近日，常德代辦工商公司財迅通收到一條關(guān)于常德公司注銷方面的咨詢：我公司是置業(yè)公司，名下有一未竣工項目，公司若注銷，應(yīng)該怎么處理？今天，財迅通統(tǒng)一回復：

【財迅通回復】

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。公司注銷時，一般需要將資產(chǎn)進行處置，并確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。實務(wù)中公司向稅務(wù)機關(guān)辦理注銷清稅時，稅務(wù)機關(guān)一般也會要求公司將賬面的資產(chǎn)進行清理處置。公司可根據(jù)實際情況將未竣工項目有償轉(zhuǎn)讓，由于未竣工項目屬于在建工程，轉(zhuǎn)讓在建工程都可能涉及繳納印花稅、增值稅及附加稅費、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。

【政策依據(jù)】

  《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）：

一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

(二)確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；

(四)依法彌補虧損，確定清算所得；

(五)計算并繳納清算所得稅；

(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。